为贯彻落实《中华人民共和国增值税法》，配合“十五五”规划开局之年的宏观调控目标，国家财政部、税务总局及海关总署于2026年1月至2月集中发布了一系列税收政策文件。本次政策调整主要涉及增值税法的正式施行及优惠政策的衔接、科技创新进口税收优惠的扩围、以及部分企业所得税和个人所得税的阶段性安排。

 

一、增值税法正式施行及优惠政策衔接

自2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》全面施行。根据财政部、税务总局联合发布的《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（2026年第10号），国家对现行增值税优惠政策进行了系统清理与衔接，主要内容如下：

 

（一）小规模纳税人阶段性优惠（2026年1月1日-2027年12月31日）

起征点标准：月销售额10万元（含本数）以下，或按季纳税的季度销售额30万元以下，免征增值税。

征收率优惠：适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收（不含纳税人销售、出租不动产或转让土地使用权的情形）。

按次纳税起征点：按次纳税的起征点提高至每次（日）销售额1000元。

预缴优惠：需要预缴增值税的项目，统一减按1%预征率预缴。

 

（二）法定免征增值税项目（自2026年1月1日起长期执行）

以下项目免征增值税：

农业生产者销售的自产农产品；

医疗机构提供的医疗服务（不含营利性美容医疗机构）；

学历教育服务，以及托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；

直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

个人转让著作权；

执罚部门处置的罚没物品收入（已全额上缴财政的）；

外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购的物资。

 

（三）延续至2027年12月31日的免征项目

农业生产资料（具体范围包括农膜、滴灌带、有机肥、饲料等）；

技术转让、技术开发及相关技术咨询、技术服务；

国际货物运输代理服务；

统借统还业务利息收入；

科普单位进口科普用品（执行期为2026年1月1日至2030年12月31日）。

 

二、“十五五”期间支持科技创新进口税收政策

根据《关于“十五五”期间支持科技创新进口税收优惠政策的通知》（财关税〔2026〕7号），为深入实施创新驱动发展战略，2026年1月1日至2030年12月31日期间实施以下进口税收优惠：

 

（一）优惠内容

1.免征进口税收：对科学研究机构、技术开发机构、学校、党校（行政学院）、图书馆进口国内不能生产或性能无法满足需要的科研、教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

2.特定环节免税：对出版物进口单位为上述机构进口用于科研、教学的图书、资料，免征进口环节增值税。

 

（二）适用主体范围扩大

相比“十四五”期间，本次政策覆盖范围进一步扩大，新增县级及以上党校（行政学院）及地市级及以上公共图书馆，体现了对科研创新和公共文化服务体系建设的支持。

 

三、企业所得税优惠政策

 

（一）小型微利企业优惠

对符合小型微利企业条件的纳税人，年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负降至5%；对超过300万元的部分，全额按25%法定税率缴纳企业所得税。

 

（二）高新技术企业优惠

税率优惠：经认定的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税。

研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。其中，中试费用、研发人员培训费、知识产权申请费等符合条件的支出均可纳入加计扣除范围。

 

四、个人所得税及征管优化

 

（一）个体工商户/个人独资企业优惠

2026年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户、个人独资企业年应纳税所得额不超过200万元的部分，个人所得税减半征收。

 

（二）税务执法“首违不罚”

针对轻微违法行为（如首次未按期申报、未按规定保管账簿等），若纳税人能及时改正，未造成危害后果的，可免于行政处罚。

 

五、重点行业政策调整提示：生物制品计税方式变更

 

自2026年1月1日起，生物制品行业简易计税政策取消：

药品经营企业销售生物制品，不再适用3%简易计税方法。

兽用药品经营企业销售兽用生物制品，亦不再适用3%简易计税方法。

上述企业应统一适用13%的标准增值税税率。

保留政策：属于抗癌药品、罕见病药品清单范围内的药品，可选择继续执行3%简易计税政策，执行期至2027年12月31日。

 

六、其他延续性及长期执行政策

优惠领域	具体内容	执行期限
简易计税	公共交通运输服务、小型水力发电等特定项目，可选择按3%征收率简易计税	2026.1.1-2027.12.31
二手车经销	从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税	2026.1.1-2027.12.31
住房租赁	住房租赁企业向个人出租住房，减按1.5%征收率计算缴纳增值税。	长期执行
先进制造业加计抵减	符合条件的先进制造业企业，按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。	至2027.12.31
集成电路/工业母机	集成电路企业、工业母机企业按当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。	至2027.12.31
农产品扣除	一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可按9%扣除率计算抵扣进项税额。	长期执行

 

注：以上政策依据截至2026年2月底发布的正式文件整理。政策执行中的具体适用标准及口径，请以主管税务机关的解释为准。如需了解特定行业或地区的详细政策，建议咨询当地税务部门或专业税务顾问。